À propos de cette série
La série SiLaw Fiscalité canadienne — Job-S6 : Fiscalité canadienne et transfrontalière, parcours complet — est conçue pour les fondateurs de PME nouvellement arrivés, les entrepreneurs transfrontaliers, les propriétaires SaaS / fabrication / techno, les PME visées par une vérification de l’ARC et les exploitants multiprovinciaux. La saison couvre six piliers : ① Fondamentaux de l’impôt des sociétés (avantage SPCC, DPE 500 000 $, taux combinés des quatre provinces 11 %–12,2 %, élimination progressive du capital imposable 10 M$–50 M$, récupération sur revenu passif 50 K$–150 K$) ; ② TPS/TVH/TVQ (seuil de 30 000 $, taux des quatre provinces, fenêtre CTI de 4 ans, lieu de fourniture, particularités TVQ) ; ③ Fiscalité transfrontalière Canada-É.-U. (piège de double imposition LLC, FBAR / formulaire 8938, traité W-8BEN, prix de transfert, déclaration des doubles citoyens) ; ④ Rémunération du propriétaire salaire vs dividende (IRF, taux prescrit 5 %, prêt aux actionnaires art. 15(2), fiducie familiale DGCI 1 016 836 $) ; ⑤ Défense en vérification ARC (10 déclencheurs, opposition 90 jours, PDV trois volets, prescription 3/6/illimitée) ; ⑥ Expansion RS&DE 2025 (limite 6 M$, plafond remboursable 2,1 M$, 35 % fédéral SPCC, 30 % bonification Québec). Sources : ARC, Revenu Québec, IRS, ministère des Finances Canada — couvrant toutes les principales mises à jour 2025-2026 (RS&DE doublé, TSN abrogée, fiducie nue suspendue, taux prescrit 5 %). Articles gratuits, disponibles en EN / ZH / FR.
Sommaire — feuille de route en 6 épisodes
Fondamentaux de l’impôt des sociétés au Canada — Avantage SPCC et taux combinés des quatre provinces 2026
Définition SPCC (non contrôlée par non-résidents ni sociétés publiques) · DPE sur les premiers 500 000 $ · taux combinés des quatre provinces (ON/QC 12,2 %, C.-B. 11 %, Alb. 11 %) · taux général 26,5 % / 27 % / 23 % · élimination progressive du capital imposable à partir de 10 M$, plein effet à 50 M$ · récupération du revenu passif de 50 K$ à zéro à 150 K$ · sociétés associées partagent les 500 000 $ · règle EPSI (entreprise de placement à moins de 6 employés temps plein = tout passif) · mécanisme IMRTD/CRTG
Donnée clé : Valeur DPE au sommet = (26,5 % − 12,2 %) × 500 000 $ = report annuel de 71 500 $, mais franchir le seuil par revenu passif ou taille du capital déclenche une « double pénalité »
TPS/TVH/TVQ — Seuil de 30 000 $ et carte des taux des quatre provinces
Seuil 30 000 $ (un seul trimestre ou 4 trimestres consécutifs, fournitures taxables mondiales) · ON TVH 13 % · provinces atlantiques TVH 15 % · QC TPS+TVQ 14,975 % · C.-B. TPS+TVP 12 % · Alb. / trois territoires TPS seul 5 % · règles de lieu de fourniture B2C/B2B · fenêtre de réclamation CTI de 4 ans (réduite à 2 ans au-dessus de 6 M$) · loi sur l’économie numérique TVQ (Amazon/Netflix doivent s’inscrire) · 5 déclencheurs de vérification
Piège mortel : Le seuil de 30 000 $ n’a JAMAIS été indexé depuis 1991 — c’est le piège de conformité le plus fréquemment déclenché chez les nouveaux arrivants, et l’inscription doit être faite avant la prochaine fourniture
Fiscalité transfrontalière Canada-É.-U. — Piège LLC, FBAR, traité et prix de transfert
Tests de résidence fiscale (liens primaires, liens secondaires, 183 jours) · imposition mondiale des citoyens américains (unique au monde) · traité Canada-É.-U. (intérêts 0 %, dividendes 5 %/15 %, redevances 0–10 %) · W-8BEN / W-8BEN-E · quatre types d’ÉS (fixe / service / construction / mandataire) · piège LLC (le Canada traite les LLC américaines comme des sociétés — pas d’intégration) · seuil FBAR 10 K$ USD, formulaire 8938 50 K$ · traitement transfrontalier REER / 401(k) / IRA · prix de transfert T106 + documentation art. 247
Avertissement critique : Une LLC américaine entre les mains d’un résident canadien = double imposition catastrophique ; la solution est une C-corp ou un choix approprié + avantages du traité
Rémunération du propriétaire — Calcul réel salaire vs dividende et la ligne rouge IRF
Taux supérieurs Ontario 2026 (salaire 53,53 %, dividendes déterminés 39,34 %, non déterminés 47,74 %, gains en capital 26,76 %) · RPC 5,95 % + RPC2 4 % · droits REER 18 % × revenu gagné (plafond 2025 32 490 $) · théorie de l’intégration et écarts réels · exclusions IRF (65+, 20 h/sem, ≥10 % actions votantes + 90 % non-services) · piège prêt aux actionnaires art. 15(2) + taux prescrit 5 % · DGCI fiducie familiale 1 016 836 $ · disposition réputée de 21 ans
Jugement clé : Ne comparez pas seulement les taux nominaux — modélisez RPC/REER, qualification hypothécaire, risque IRF et flexibilité de trésorerie comme une seule décision
Défense en vérification ARC — 10 déclencheurs, opposition 90 jours et programme de divulgation volontaire
10 déclencheurs (entreprises au comptant, gros remboursements TPS, écart style de vie, repères sectoriels, 3 ans de pertes, dépenses personnelles via société, prêts aux actionnaires non résolus, transfrontalier non documenté, cryptomonnaie, chiffres ronds) · 4 types de vérification (préévaluation / bureau / terrain / criminelle) · prescriptions : individu/SPCC 3 ans, négligence 6, fraude illimitée, prix de transfert 7 · processus en 5 étapes · opposition 90 jours à la Cour canadienne de l’impôt · PDV trois volets (général / limité / wash) · pénalités (retard 5 % + 1 %/mois, faute lourde 50 %, criminel 200 %)
Principe stratégique : Dans un système d’autocotisation, le fardeau de la preuve repose sur le contribuable ; le PDV avant que l’ARC ne vous contacte est toujours optimal — divulgation dans les 60 jours suivant un contact ARC = inadmissible
Crédit d’impôt RS&DE — Expansion 2025 : limite 6 M$, plafond remboursable 2,1 M$
Expansion 2025 (limite de dépenses 3 M$→6 M$, plafond remboursable 1,05 M$→2,1 M$, dépenses en capital de nouveau admissibles, élimination progressive 15 M$-75 M$) · test des trois questions (incertitude technologique / enquête systématique / progrès recherché) · dépenses admissibles (salaires, matériaux, contrats, capital, frais généraux par procuration 55 %) · 35 % fédéral remboursable (portion SPCC admissible) · Québec jusqu’à 30 % remboursable (premiers 3 M$) · Ontario CIIO 8 % + ORDTC 3,5 % · C.-B. 10 % · Alberta IEG 20 % · formulaire T661 + délai de 18 mois · consultation pré-réclamation gratuite
Opportunité centrale : Taux effectif combiné de 50–70 % au Québec, 40–50 % en Ontario — la plus grande source d’argent gratuit sous-utilisée au Canada pour les fondateurs, et la plupart des entreprises avec du travail technique sont admissibles
À qui s’adresse cette série
- Première constitution en société au Canada — S6-1 et S6-2 couvrent systématiquement la structure SPCC, l’avantage DPE et l’inscription TPS/TVH — chaque point de départ de conformité
- Propriétaire entre salaire et dividende — S6-4 va au-delà de « quel taux est plus bas » pour modéliser RPC, REER, hypothèque, IRF et flux de trésorerie comme une seule décision
- Fondateur transfrontalier (LLC américaine, double citoyenneté, opérations des deux côtés) — S6-3 est la lecture minimale sur la double imposition LLC, les obligations FBAR et les avantages du traité — une mauvaise structure peut anéantir des années de travail
- Techno / SaaS / fabrication — candidats RS&DE — S6-6 décortique le doublement 2025 ; le taux effectif combiné québécois 50–70 % est la source d’argent gratuit la plus sous-utilisée au Canada
- Destinataire d’une lettre de l’ARC — S6-5 cartographie les 10 déclencheurs, le processus en 5 étapes, la fenêtre d’opposition de 90 jours et les trois volets du PDV pour que vous sachiez quoi faire ensuite
- Exploitant multiprovincial — la saison complète compare les différences ON / QC / C.-B. / Alb. en taxes et crédits, évitant les angles morts « logique d’une province appliquée nationalement »
Position de SiLaw — la conformité fiscale n’est pas un « coût additionnel », c’est de la composition structurelle
De nombreux entrepreneurs nouvellement arrivés voient la « fiscalité » comme un « coût supplémentaire » au-delà de ce que perçoit le gouvernement. C’est une erreur fondamentale. Chaque décision structurelle se compose pendant des années : choisir la mauvaise entité = des décennies d’écarts de taux ; mal gérer une LLC américaine = double imposition transfrontalière qui peut ne jamais se résorber ; ignorer l’élimination progressive du capital DPE = abandonner des centaines de milliers en report annuel ; ignorer l’IRF = dividendes au conjoint imposés au taux marginal supérieur ; ignorer la RS&DE = renoncer à 50–70 % du coût R&D en remboursement gratuit chaque année.
Le système fiscal canadien repose fondamentalement sur l’autocotisation — le fardeau de la preuve repose toujours sur le contribuable. L’ARC n’a pas à prouver que vous devez ; c’est à vous de prouver que vous ne devez pas. Ce seul principe transforme la « documentation » de corvée administrative en votre seule véritable défense. Le PDV avant que l’ARC ne vous contacte est toujours optimal ; la même divulgation après le contact coûte dix fois plus cher.
Les affaires transfrontalières et les opérations canadiennes multijuridictionnelles exigent des équipes spécialisées, pas des comptables généralistes. Les pièges LLC, les prix de transfert, l’IRF et la RS&DE ont dépassé la capacité de la tenue de livres standard. L’objectif de cette série est de faire de vous un « client informé » — capable de reconnaître l’enjeu, de poser la bonne question et de dépenser là où cela résout réellement le problème.
Avis : cette série reflète le droit et les politiques publiés en 2026. Elle est informative uniquement et ne constitue pas un avis juridique ou fiscal. Consultez un avocat membre du Barreau ou un CPA pour votre situation spécifique.
📚 Sommaire général SiLaw — Droit des affaires et fiscalité au Canada
- Job-S1 : Fondamentaux de l’emploi — contrats, salaire minimum, heures supplémentaires, liste de cessation
- Job-S2 : Permis de travail et résidence — LMIA, PTPD, CRS, PSTQ
- Job-S3 : Cessation d’emploi et différends — congédiement, indemnité, AE, accident du travail, harcèlement
- Job-S4 : Droit des affaires et des startups — structure, immatriculation, PI, financement
- Job-S5 : Conformité opérationnelle de l’employeur — contrats, paie, SST, AT, Loi 96, Loi 25
- Job-S6 (cette série) : Fiscalité et transfrontalier — impôt des sociétés, TPS/TVH/TVQ, Canada-É.-U., rémunération, vérification ARC, RS&DE
